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Impuestos en Uruguay: ¿cuáles son y cuánto debo pagar?
Una visión general de los impuestos en Uruguay: cómo tributan las personas y las empresas y los beneficios de este sistema tributario.
El sistema de impuestos en Uruguay es popular por su simplicidad, estabilidad y múltiples beneficios fiscales, enfocados en atraer tanto a empresas como a autónomos. Esta estructura es preferida por inversores, innovadores y nómadas digitales que quieren vivir una temporada u operar su emprendimiento en suelo uruguayo.
En Holafly, además de brindarte la mejor conexión ahora con nuestros planes mensuales de internet global, preparamos este blog para presentarte los impuestos en Uruguay vigentes en 2025 y cuáles son esos privilegios tributarios de los que tanto hablan para impulsar tus proyectos a la vez que disfrutas de la calidad de vida de este país sudamericano.
¿Cómo funcionan los impuestos en Uruguay?
El sistema tributario uruguayo se basa en el principio de territorialidad, y grava principalmente las rentas de fuente uruguaya. La Dirección General Impositiva (DGI) es el organismo encargado de la recaudación y administración de los impuestos. En comparación con otros países de la región, como Brasil, donde los trámites fiscales son burocráticos y los impuestos numerosos, Uruguay ofrece un sistema más sencillo y ha avanzado en la digitalización de los procesos fiscales. Esto permite a los contribuyentes realizar la inscripción, declaración, pago y devolución de impuestos de manera electrónica, simplificando el proceso tributario.
Los plazos para declarar y pagar impuestos varían según el tipo de tributo. Por ejemplo, los impuestos directos como el Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas (IRAE), el Impuesto a la Renta de las Personas Físicas (IRPF) y el Impuesto al Patrimonio (IP) se liquidan y pagan de forma anual, aunque requieren pagos a cuenta mensuales o trimestrales.
Impuestos en Uruguay para personas físicas o naturales
Ya seas un nómada digital en Uruguay, un profesional independiente, jubilado o emprendedor, las personas físicas están sujetas a diversos impuestos, tanto directos como indirectos. A continuación, se detallan los principales tributos que afectan a estos individuos, incluyendo sus tasas y ejemplos prácticos para una mejor comprensión.
1. Impuesto a la Renta de las Personas Físicas (IRPF)
El IRPF es un impuesto anual, personal y directo a las rentas de fuente uruguaya obtenidas por personas físicas residentes. Se considera residente a quien permanezca más de 183 días en el año civil en el país o tenga en Uruguay el núcleo principal o base de sus actividades o intereses. Se divide en dos categorías:
A. Rentas del trabajo: incluyen salarios, honorarios y otras remuneraciones. Las tasas son progresivas, aplicándose de la siguiente manera:
| Tramo de renta anual en UI (Unidades Indexadas) | Tasa IRPF |
| Hasta 60.500 UI. | 0% |
| 60.501 UI – 120.000 UI. | 10% |
| 120.001 UI – 180.000 UI. | 15% |
| 180.001 UI – 240.000 UI. | 20% |
| 240.001 UI – 360.000 UI. | 22% |
| 360.001 UI – 600.000 UI. | 25% |
| Más de 600.000 UI. | 30% |
Nota: Una Unidad Indexada (UI) es una unidad de valor que se ajusta diariamente según la inflación. A modo de referencia, al 1 de enero de 2025, 1 UI equivale a aproximadamente 5, 5 pesos uruguayos.
Por ejemplo, si una persona tiene un ingreso anual de 150.000 UI, el cálculo del IRPF sería:
- Primer tramo (hasta 60.500 UI): 60.500 UI x 0% = 0 UI.
- Segundo tramo (60.501 UI – 120.000 UI): 59.500 UI x 10% = 5.950 UI.
- Tercer tramo (120.001 UI – 150.000 UI): 30.000 UI x 15% = 4.500 UI.
- Total IRPF a pagar: 0 + 5.950 + 4.500 = 10.450 UI.
B. Rentas del capital: incluyen intereses, dividendos y alquileres. Las tasas varían según el tipo de renta:
- Intereses de depósitos en instituciones financieras: 7%.
- Dividendos y utilidades: 7%.
- Alquileres de inmuebles: 12%.
Si una persona recibe ingresos por alquileres de 100.000 pesos uruguayos en un año, el IRPF sería: 100.000 pesos x 12% = 12.000 pesos.
Deducciones y exoneraciones:
El IRPF permite ciertas deducciones, como aportes a la seguridad social, gastos médicos y cargas de familia, entre otras, que reducen la base imponible.
2. Impuesto al Patrimonio (IP)
Este impuesto anual impone un cargo al patrimonio neto de las personas físicas al 31 de diciembre de cada año. Las tasas son progresivas y se aplican sobre el excedente del mínimo no imponible, que para 2025 es de aproximadamente 4.000.000 de pesos uruguayos para personas individuales y 8.000.000 de pesos para núcleos familiares.
| Tramo de patrimonio neto en pesos uruguayos | Tasa IP |
| Hasta 4.000.000. | 0% |
| 4.000.001 – 6.000.000. | 0,7% |
| 6.000.001 – 8.000.000. | 1,0% |
| Más de 8.000.000. | 1,5% |
En el caso de que una persona tenga un patrimonio neto de 7.000.000 de pesos uruguayos, el cálculo del IP sería:
- Primer tramo (hasta 4.000.000): exento.
- Segundo tramo (4.000.001 – 6.000.000): 2.000.000 x 0,7% = 14.000 pesos.
- Tercer tramo (6.000.001 – 7.000.000): 1.000.000 x 1,0% = 10.000 pesos.
- Total IP a pagar: 14.000 + 10.000 = 24.000 pesos uruguayos.
3. Impuesto al Valor Agregado (IVA)
El IVA es un impuesto indirecto que tributa la venta de bienes y la prestación de servicios en Uruguay. Las tasas vigentes son:
- Tasa básica: 22%
- Tasa mínima: 10%, aplicable a ciertos productos y servicios, como alimentos de primera necesidad y medicamentos.
4. Impuesto de Asistencia a la Seguridad Social (IASS)
El Impuesto de Asistencia a la Seguridad Social (IASS) en Uruguay es un tributo anual, personal y directo sobre los ingresos provenientes de jubilaciones, pensiones y prestaciones de pasividad de fuente uruguaya, sin importar su naturaleza contributiva o no, y servidas por instituciones públicas y privadas. Estas son las tasas y valores calculados:
| Ingresos anuales computables | Tasa IASS |
| Hasta 108 BPC | Exento |
| Más de 108 y hasta 180 BPC | 6% |
| Más de 180 y hasta 600 BPC | 25% |
| Más de 600 BPC | 31% |
Nota: la Base de Prestaciones y Contribuciones (BPC) es una unidad de referencia utilizada en Uruguay para calcular impuestos, ingresos y diversas prestaciones sociales. A partir del 1º de enero de 2024, la BPC se fijó en $6.177 (seis mil ciento setenta y siete pesos uruguayos).
Impuestos en Uruguay para personas jurídicas o empresas
Si eres una empresa o estás planificando establecer una en Uruguay, es fundamental garantizar el cumplimiento de tus obligaciones tributarias. En este segmento conocerás a fondo el sistema fiscal para empresas y posibles exoneraciones disponibles, optimizando los costos operativos y maximizando la rentabilidad de tu negocio.
1. Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas (IRAE)
Están obligadas a pagar el IRAE las personas jurídicas residentes en Uruguay que obtengan rentas de fuente uruguaya derivadas de actividades económicas como:
- Actividades comerciales, industriales y de servicios.
- Actividades agropecuarias.
- Actividades financieras y de seguros.
- Actividades inmobiliarias.
El IRAE se calcula aplicando una tasa del 25% sobre la renta neta obtenida en el ejercicio fiscal. La renta neta se determina restando de los ingresos brutos los costos y gastos necesarios para la obtención de dichos ingresos, incluyendo amortizaciones y provisiones permitidas por la normativa vigente.
Es decir, si una empresa obtiene una renta neta anual de 1.000.000 de pesos uruguayos, el IRAE a pagar sería:
- 1.000.000 pesos x 25% = 250.000 pesos.
Exoneraciones y beneficios:
- Sectores promovidos: empresas que realicen inversiones en sectores promovidos pueden acceder a beneficios fiscales, incluyendo exoneraciones de IRAE.
- Parques industriales: empresas que se instalen en parques industriales pueden beneficiarse de exoneraciones y beneficios fiscales.
- Actividades agropecuarias: las rentas derivadas de la explotación agropecuaria pueden estar exoneradas del IRAE, dependiendo de la actividad y de la normativa vigente.
2. Impuesto al Patrimonio (IP)
Este impuesto impone un cargo sobre el patrimonio neto de las empresas al 31 de diciembre de cada año. La tasa general es del 1,5% sobre el valor del patrimonio neto.
Por ejemplo, si una empresa posee un patrimonio neto de 5.000.000 de pesos uruguayos, el IP a pagar sería:
- 5.000.000 pesos x 1,5% = 75.000 pesos.
3. Impuesto al Valor Agregado (IVA)
El IVA es un impuesto indirecto que grava la venta de bienes y la prestación de servicios. Las tasas vigentes son:
- Tasa básica: 22%
- Tasa mínima: 10%, aplica a ciertos bienes y servicios específicos, como alimentos de la canasta básica y servicios turísticos.
- Exenciones: algunos bienes y servicios están exentos de IVA, como exportaciones y actividades relacionadas con educación o salud.
4. Impuesto de Control de las Sociedades Anónimas (ICOSA)
Este impuesto anual aplica a las sociedades anónimas y sociedades en comandita por acciones, con una tasa fija que se actualiza periódicamente. Para 2025, el ICOSA es de aproximadamente 5.000 pesos uruguayos. Es decir, que una sociedad anónima deberá abonar anualmente 5.000 pesos por concepto de ICOSA.
5. Aportes Patronales a la Seguridad Social
Las empresas en Uruguay deben contribuir al Banco de Previsión Social (BPS) por cada empleado que contratan. Este aporte equivale al 7,5% del salario nominal del trabajador, aunque la tasa puede cambiar según el tipo de actividad de la empresa o condiciones específicas. Es una obligación que ayuda a financiar la seguridad social del país. Si una empresa paga salarios por un total de 500.000 pesos uruguayos en un mes, los aportes patronales serían:
- 500.000 pesos x 7,5% = 37.500 pesos.
En resumidas cuentas…
| Impuesto | ¿Qué tributan? | Tasa |
| Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas (IRAE) | Las rentas netas de fuente uruguaya derivadas de actividades económicas de cualquier naturaleza. | 25%. |
| Impuesto al Valor Agregado (IVA) | La circulación interna de bienes y la prestación de servicios dentro del territorio uruguayo, así como las importaciones de bienes. | – Tasa básica: 22%. – Tasa mínima: 10% (aplicable a ciertos productos y servicios). – Exportaciones: tasa 0% (con devolución de crédito fiscal). |
| Impuesto a la Renta de las Personas Físicas (IRPF) | Las rentas obtenidas por personas físicas residentes en Uruguay, distinguiendo entre rentas de capital y rentas del trabajo. | – Rentas de capital: 7% – 12%. – Rentas del trabajo: tasas progresivas hasta 36%. |
| Impuesto a las Rentas de los No Residentes (IRNR) | Las rentas de fuente uruguaya obtenidas por personas físicas y jurídicas no residentes. | – General: 7% – 12% (según tipo de renta). – Países de baja o nula tributación: 25%. – Dividendos: 7%. |
| Impuesto al Patrimonio (IP) | Los activos en el país, valuados según normas fiscales, al cierre del ejercicio económico anual. | – Personas jurídicas: 1,5%. – Entidades financieras: 2,8%. – Personas físicas residentes: tasas progresivas entre 0,6% y 0,9%. – Personas físicas no residentes: tasas progresivas entre 0,7% y 1,5%. – Mínimo no imponible: aproximadamente 130.000 dólares (se duplica para núcleos familiares). |
| Impuesto Específico Interno (IMESI) | La primera enajenación realizada por productores e importadores de ciertos productos, como cigarrillos, bebidas alcohólicas, refrescos, cosméticos, entre otros. | Tasas variables según el producto, fijadas por el Poder Ejecutivo dentro de parámetros establecidos por la ley. |
| Impuesto a las Transmisiones Patrimoniales (ITP) | La transmisión de bienes inmuebles y algunos derechos específicos en el país, aplicable en casos de compraventa, permuta, donación, herencia, entre otros. | – Enajenante: 2%. – Adquirente: 2%. – Herederos y legatarios: 3%. |
Beneficios de pagar impuestos en Uruguay
Uruguay tiene regímenes tributarios favorables, incentivos a la inversión y zonas francas con el objetivo de incentivar la creación de nuevos negocios, promover la innovación, facilitar la migración y atraer talento internacional que desea expandir sus horizontes en América del Sur. Veamos algunos de los beneficios tributarios vigentes:
| Beneficio tributario | Descripción |
| Régimen de promoción de inversiones | Exoneraciones fiscales para empresas que realicen nuevas inversiones productivas, con exenciones de impuestos como el IRE y el Impuesto al Patrimonio por 5 a 10 años. |
| Zonas francas | Beneficios fiscales como la exoneración del IVA, Impuesto a la Renta e Impuesto al Patrimonio, especialmente para empresas en exportación, logística y tecnología. |
| Régimen de Residencia Fiscal | Exoneración de impuestos sobre los ingresos obtenidos fuera de Uruguay durante 5 años para extranjeros. |
| Régimen de inversión en startups | Exoneraciones fiscales para startups tecnológicas emergentes, fomentando la reinversión y crecimiento. |
| Exoneración de impuestos sobre la propiedad | Exoneración de ciertos impuestos sobre propiedades fuera de Uruguay para nuevos residentes y beneficios fiscales para inversores en bienes inmuebles en el país. |
| Régimen de renta exonerada para inmigrantes | Incentivos fiscales para inmigrantes empresarios, con un régimen tributario favorable sobre las ganancias obtenidas fuera del país. |
| Régimen de residencia no habitual | Permite que los ingresos provenientes del extranjero no sean gravados durante un período de 5 años. Este incentivo es atractivo para aquellos que deseen mudarse al país y conservar sus ingresos fuera de Uruguay. |
| Créditos fiscales para I+D | Las empresas que invierten en actividades de investigación y desarrollo (I+D) pueden acceder a créditos fiscales para reducir su carga tributaria. |
Preguntas Frecuentes sobre los Impuestos en Uruguay
Las empresas deben pagar el Impuesto a la Renta de las Empresas (IRE), IVA en las ventas y el Impuesto al Patrimonio. Además, dependiendo de la actividad, pueden estar sujetos a otros tributos.
El IVA está exento en las exportaciones de bienes y servicios, lo que permite a las empresas ser más competitivas y recuperar el IVA pagado en compras locales para la producción de exportaciones.
Los extranjeros pueden beneficiarse de la residencia fiscal no habitual, que exime de IRPF sobre ingresos extranjeros durante los primeros 5 años, y también tienen incentivos para crear empresas.
Las empresas pueden gozar de exoneración del IRE por hasta 10 años, dependiendo de la inversión y el empleo generado en nuevos proyectos productivos.
El Impuesto al Patrimonio grava los activos de empresas y personas físicas residentes, con exenciones para aquellos cuyo patrimonio esté por debajo de un umbral establecido.
Las empresas que invierten en investigación y desarrollo (I+D) pueden acceder a créditos fiscales que reducen su carga tributaria, fomentando la innovación.
Los residentes fiscales en Uruguay deben pagar impuestos sobre sus ingresos globales, pero los ingresos obtenidos fuera del país pueden estar exentos durante los primeros 5 años bajo el régimen de residencia fiscal no habitual.
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